Ing. Michal Šindelář
Právní úprava:
-
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů
-
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů
-
Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů
-
ČÚS pro podnikatele
Popis operace:
Prvotní náklady na externí služby, které nejsou cestovným, opravou a udržováním, výdaji na reprezentaci, účtujeme na účtu ostatních služeb. Na tomto účtu účtujeme širokou škálu služeb poradenských (např. technické poradenství, právní pomoc, účetní služby apod.), úhrady za vzdělávání pracovníků, nakupované externí služby jako jsou dopravní služby, úklid, praní a čištění prádla, reklamní služby, poplatky za inzerci, propagaci, služby poštovní, telefonní atd. Patří sem i leasingové splátky. Výjimkou jsou služby poskytované bankami a spořitelnami (např. úroky), které účtujeme do finančních nákladů.
Na účtu ostatních služeb účtujeme i nákup drobného nehmotného majetku, který nesplňuje kritéria pro zařazení do dlouhodobého majetku.
Ve smyslu § 14 ZDPH se službou rozumí veškeré činnosti, které nejsou dodáním zboží. Poskytnutí služby plátcem DPH je zdanitelné plnění, které je předmětem daně. U služeb se uplatňuje většinou základní sazba daně. Výjimky jsou uvedeny v příloze č. 2 a č. 2a k zákonu o dani z přidané hodnoty.
Určení místa plnění při poskytnutí služeb. Základní pravidlo pro určení místa plnění se řídí tím, komu je služba poskytnuta. Pokud je služba poskytnuta
-
osobě povinné k dani – místem plnění je místo, kde má tato osoba sídlo nebo místo podnikání,
-
osobě nepovinné k dani – místem plnění je místo, kde má osoba poskytující službu sídlo nebo místo podnikání.
Z uvedeného základního pravidla existují výjimky, které jsou uvedeny zejména v § 10 až § 10i ZDPH.
Analytické účty:
Analytická evidence by měla odpovídat potřebám účetní jednotky. Je vhodné přizpůsobit analytickou evidenci i daňovým předpisům a zřídit pro daňově neuznatelné…
